为贯彻落实党中央★✿◈、国务院决策部署★✿◈，推进增值税实质性减税★✿◈，现将2019年增值税改革有关事项公告如下★✿◈：

　　一★✿◈、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物★✿◈，原适用16%税率的★✿◈，税率调整为13%★✿◈；原适用10%税率的★✿◈，税率调整为9%★✿◈。

　　二★✿◈、纳税人购进农产品★✿◈，原适用10%扣除率的★✿◈，扣除率调整为9%★✿◈。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品★✿◈，按照10%的扣除率计算进项税额★✿◈。

　　三★✿◈、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务★✿◈，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物★✿◈、跨境应税行为★✿◈，出口退税率调整为9%★✿◈。

　　2019年6月30日前（含2019年4月1日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务★✿◈、发生前款所涉跨境应税行为★✿◈，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的★✿◈，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的★✿◈，执行调整后的出口退税率★✿◈；适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时★✿◈，适用税率低于出口退税率的★✿◈，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算★✿◈。

　　出口退税率的执行时间及出口货物劳务★✿◈、发生跨境应税行为的时间★✿◈，按照以下规定执行★✿◈：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外）★✿◈，以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务★✿◈、跨境应税行为★✿◈，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物★✿◈，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准★✿◈。

　　四★✿◈、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品爱香瞬★✿◈，退税率为11%★✿◈；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品★✿◈，退税率为8%★✿◈。

　　2019年6月30日前★✿◈，按调整前税率征收增值税的爱香瞬★✿◈，执行调整前的退税率★✿◈；按调整后税率征收增值税的★✿◈，执行调整后的退税率★✿◈。

　　五必发bifa官方网站★✿◈、自2019年4月1日起★✿◈，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点★✿◈、第二条第（一）项第1点停止执行★✿◈，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣★✿◈。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额★✿◈，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣★✿◈。

　　（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务★✿◈、贷款服务★✿◈、餐饮服务★✿◈、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务★✿◈、餐饮服务★✿◈、居民日常服务和娱乐服务”★✿◈。

　　七★✿◈、自2019年4月1日至2021年12月31日★✿◈，允许生产★✿◈、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%★✿◈，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）★✿◈。

　　（一）本公告所称生产★✿◈、生活性服务业纳税人★✿◈，是指提供邮政服务★✿◈、电信服务★✿◈、现代服务★✿◈、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人★✿◈。四项服务的具体范围按照《销售服务★✿◈、无形资产★✿◈、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行★✿◈。

　　2019年3月31日前设立的纳税人★✿◈，自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的★✿◈，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的★✿◈，自2019年4月1日起适用加计抵减政策★✿◈。

　　2019年4月1日后设立的纳税人★✿◈，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的爱香瞬★✿◈，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策★✿◈。

　　（二）纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额★✿◈。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额★✿◈，不得计提加计抵减额★✿◈；已计提加计抵减额的进项税额★✿◈，按规定作进项税额转出的★✿◈，应在进项税额转出当期★✿◈，相应调减加计抵减额bifa★✿◈，★✿◈。计算公式如下★✿◈：

　　（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后★✿◈，区分以下情形加计抵减★✿◈：

　　2.抵减前的应纳税额大于零★✿◈，且大于当期可抵减加计抵减额的★✿◈，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减★✿◈；

　　3.抵减前的应纳税额大于零★✿◈，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的★✿◈，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零★✿◈。未抵减完的当期可抵减加计抵减额★✿◈，结转下期继续抵减★✿◈。

　　（四）纳税人出口货物劳务★✿◈、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策★✿◈，其对应的进项税额不得计提加计抵减额物流行业★✿◈。

　　纳税人兼营出口货物劳务必发bifa官方网站★✿◈！★✿◈、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算★✿◈：

　　不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

　　（五）纳税人应单独核算加计抵减额的计提★✿◈、抵减★✿◈、调减★✿◈、结余等变动情况★✿◈。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的★✿◈，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理★✿◈。

　　1.自2019年4月税款所属期起★✿◈，连续六个月（按季纳税的★✿◈，连续两个季度）增量留抵税额均大于零★✿◈，且第六个月增量留抵税额不低于50万元★✿◈；

　　进项构成比例★✿◈，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）★✿◈、海关进口增值税专用缴款书★✿◈、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重★✿◈。

　　（五）纳税人出口货物劳务★✿◈、发生跨境应税行为★✿◈，适用免抵退税办法的★✿◈，办理免抵退税后必发bifa官方网站★✿◈，仍符合本公告规定条件的★✿◈，可以申请退还留抵税额★✿◈；适用免退税办法的★✿◈，相关进项税额不得用于退还留抵税额★✿◈。

　　（六）纳税人取得退还的留抵税额后★✿◈，应相应调减当期留抵税额★✿◈。按照本条规定再次满足退税条件的★✿◈，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额★✿◈，但本条第（一）项第1点规定的连续期间★✿◈，不得重复计算★✿◈。

　　（七）以虚增进项必发bifa官方网站★✿◈、虚假申报或其他欺骗手段★✿◈，骗取留抵退税款的★✿◈，由税务机关追缴其骗取的退税款★✿◈，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理必发bifa官方网站★✿◈。

　　一★✿◈、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%bifa必发★✿◈、10%适用税率开具的增值税发票★✿◈，发生销售折让★✿◈、中止或者退回等情形需要开具红字发票的★✿◈，按照原适用税率开具红字发票★✿◈；开票有误需要重新开具的★✿◈，先按照原适用税率开具红字发票后★✿◈，再重新开具正确的蓝字发票运输服务★✿◈！★✿◈。

　　二★✿◈、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为★✿◈，需要补开增值税发票的★✿◈，应当按照原适用税率补开★✿◈。

　　三★✿◈、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率爱香瞬★✿◈，纳税人发生本公告第一条★✿◈、第二条所列情形的★✿◈，可以手工选择原适用税率开具增值税发票★✿◈。

　　四★✿◈、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》★✿◈，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票★✿◈。

　　六★✿◈、已抵扣进项税额的不动产★✿◈，发生非正常损失★✿◈，或者改变用途★✿◈，专用于简易计税方法计税项目★✿◈、免征增值税项目必发★✿◈！★✿◈、集体福利或者个人消费的★✿◈，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额★✿◈，并从当期进项税额中扣减★✿◈：

　　七★✿◈、按照规定不得抵扣进项税额的不动产★✿◈，发生用途改变★✿◈，用于允许抵扣进项税额项目的★✿◈，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额★✿◈。

　　八爱香瞬★✿◈、按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定★✿◈，适用加计抵减政策的生产★✿◈、生活性服务业纳税人必发bifa官方网站★✿◈，应在年度首次确认适用加计抵减政策时★✿◈，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）★✿◈。适用加计抵减政策的纳税人★✿◈，同时兼营邮政服务★✿◈、电信服务★✿◈、现代服务★✿◈、生活服务的★✿◈，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业★✿◈。

　　九★✿◈、本公告自2019年4月1日起施行★✿◈。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号发布）同时废止★✿◈。

　　销售交通运输服务★✿◈、邮政★✿◈、基础电信爱香瞬★✿◈、建筑★✿◈、不动产租赁服务★✿◈，销售不动产★✿◈，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9%★✿◈；

　　1.5%★✿◈：主要有销售不动产★✿◈，不动产租赁爱香瞬★✿◈，转让土地使用权★✿◈，提供劳务派遣服务★✿◈、安全保护服务选择差额纳税的★✿◈。货物销售里没有5%征收率的★✿◈。

　　2.征收率绝大多数是3%★✿◈，容易与5%记混的单独记忆一下★✿◈：建筑服务★✿◈，有形动产租赁★✿◈，小规模纳税人提供劳务派遣服务★✿◈、安全保护服务未选择差额纳税的★✿◈。

　　3.两个减按★✿◈：个人出租住房★✿◈，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额必发bifa官方网站★✿◈。销售自己使用过的固定资产★✿◈、旧货★✿◈，按照3%征收率减按2%征收爱香瞬★✿◈。

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